НАЛОГ, ГЕРБОВЫЙ - налог на документы, оформляющие различного рода деловые сделки, регистрацию компании или увеличение ее акционерного капитала, доверенность, договор об аренде, о передаче ценных бумаг, акций, облигаций, соглашение об опеке, посредничестве, представительства.
НАЛОГ, ДЕЛОВОЙ - налог, выручка от которого делится между административными органами разных уровней.
НАЛОГ, ЕДИНОВРЕМЕННЫЙ - взносы, которые не зависят от деятельности индивида. Примером может служить подушный налог. Воздействие такого налога сводится к чистому эффекту дохода, то есть уменьшению дохода, а следовательно, и к сокращению спроса. Единовременные налоги могут быть разными, но их общее условие и свойство - практическая невозможность избежания налога.
НАЛОГ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ - основная форма платы за пользование земельными ресурсами. З.н. взимается на всей территории РФ на основании документов, которые удостоверяют право собственности, владения или пользования земельным участком. При этом закон определяет общие принципы исчисления и уплаты налога. Представляет собой одну из форм платы за землю в связи с установлением платности землепользования. Цель введения платы за землю - стимулирование рационального использования земель, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий. Плательщиками налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Арендаторы не уплачивают земельный налог, так как за землю, переданную в аренду, с них взимается арендная плата. Объект налогообложения - земля. При этом закон делит земли на два вида: а) сельскохозяйственного назначения (для которых размер налогообложения ниже) и б) несельскохозяйственного назначения.
НАЛОГ И СБОР, ОКЛАДНЫЙ - способ налогообложения, при котором налоговые обязательства субъекта обложения исчисляются по действующим ставкам на единицу обложения.
НАЛОГ, КВАРТИРНЫЙ - налог, взимаемый местными органами власти с квартиронанимателей.
НАЛОГ, КВОТАТИВНЫЙ - налог, ставки которого устанавливаются в процентах к единице обложения дохода или имущества в денежном выражении.
НАЛОГ, КОНТИНГЕНТИРОВАННЫЙ - налог, общая сумма которого устанавливается заранее и затем раскладывается между административными единицами вплоть до налогоплательщиков.
"НАЛОГ К ОПЛАТЕ, ПОДОХОДНЫЙ" - статья пассива баланса компаний ряда стран, отражающая долги различным налоговым организациям. По своей сути эти долги схожи с непогашенными на момент составления баланса задолженностями.
НАЛОГ, КОСВЕННЫЙ - налог на товары и услуги, оплачиваемый в цене товара или включенный в тариф. Собственник товара или лицо, которое оказывает услугу, является сборщиком К.н. Конечным его плательщиком является потребитель, который покупает товар или оплачивает услугу по цене, которая превышает цену производства на величину налога. Взимаются в момент совершения расхода. В отличие от прямых налогов К.н. непосредственно не связаны с получаемым доходом или имуществом, находящимся в распоряжении налогоплательщика. К.н. не изменяют номинальную величину дохода налогоплательщика, но реально понижают его возможности для удовлетворения его потребностей, так как не учитывают доходность и семейное положение плательщика. Их доля в доходах низкооплачиваемых слоев населения значительно превосходит аналогичный показатель средне- и высокооплачиваемых групп. По отношению к доходу плательщика К.н. являются регрессивными, так как чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде этих налогов.
НАЛОГ, ЛИЧНЫЙ - важнейшая форма прямого обложения, при которой налогом облагается доход налогоплательщика с учетом предоставляемых льгот.
НАЛОГ, МАРГИНАЛЬНЫЙ - подоходный налог сналоговой ставки, то есть суммы налога с любого дополнительного дохода.
НАЛОГ, МЕСТНЫЙ - налоги и сборы, устанавливаемые региональными органами законодательной (представительной) власти и выборными органами местного самоуправления либо уполномоченными ими соответственно региональными органами исполнительной власти и иными органами местного самоуправления. К региональным налогам и сборам относятся: региональный налог на доход (прибыль) предприятий; региональный подоходный налог с физических лиц; налог на имущество предприятий (организаций); региональный налог с владельцев транспортных средств; лесной налог; налог, связанный с использованием инфраструктуры региона; сбор за использование региональной символики: региональные лицензионные сборы. К местным налогам и сборам относятся: налог на землю; налог на имущество физических лиц; налог на недвижимость; налог на воду, забираемую из водохозяйственных систем; налог, связанный с использованием муниципального жилищного фонда и объектов инфраструктуры города (района); налог на рекламу; налог с розничных продаж; гостиничный налог; сбор за получение имущества в собственность в порядке наследования или дарения; курортный сбор; сбор за использование местной символики; местные лицензионные сборы. Региональные налоги (сборы) зачисляются в соответствующий региональный бюджет (внебюджетный фонд) и являются источниками доходов этого бюджета (внебюджетного фонда). Региональный орган власти, установивший региональный налог (сбор), вправе принять решение, в соответствии с которым часть поступлении от этого налога (сбора) либо все такие поступления зачисляются в местные бюджеты. Местные налоги (сборы) зачисляются в соответствующий городской (районный) бюджет (внебюджетный фонд) и являются источниками доходов этого бюджета (внебюджетного фонда). Региональный орган законодательной (представительной) власти либо уполномоченный им региональный орган исполнительной власти вправе ввести в действие или не вводить, либо прекратить действие ранее введенного им любого из региональных налогов (сборов). Выборный орган местного самоуправления либо уполномоченный им иной орган местного самоуправления вправе ввести в действие или не вводить либо прекратить действие ранее введенного им любого из местных налогов (сборов).
НАЛОГ НА ВОСПРОИЗВОДСТВО МИНЕРАЛЬНО-СЫРЬЕВОЙ БАЗЫ - целевой налог, обеспечивающий государственное регулирование при переходе к рыночным механизмам природопользования. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы используется строго по целевому назначению бюджетами разных уровней, а также предприятиями, самостоятельно финансирующими геологоразведочные работы за счет оставляемых им сумм такого налога.
НАЛОГ НА ДАРЕНИЯ - налог на безвозмездную передачу собственности на какое-либо имущество; может изменяться в зависимости от степени родства субъектов, участвующих в передаче. В России этот налог объединен в федеральный налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) -система налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. Такой налог взимается в нашей стране при реализации всех товаров, услуг и выполнении всех работ за редкими исключениями, оговариваемыми в специальных постановлениях. НДС включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем и рассчитывается как разность между НДС, уплаченным покупателем, и НДС, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции. В платежных документах НДС выделяется отдельной строчкой. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, предназначаются счет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и счет "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".По дебету счета "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (по соответствующим субсчетам "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам","Налог на добавленную стоимость по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам", "Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам", "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам", "Налог на добавленную стоимость по работам (услугам) производственного характера", "Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений" и т. д.) предприятие (заказчик) отражает суммы налога по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщикам за материальные ресурсы (оприходованные, принятые на балансовый учет), выполненные работы, оказанные услуги, списываются с кредита счета "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (соответствующих субсчетов) в дебет счета , субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость". При этом налогоплательщик на основании данных оперативного бухгалтерского учета должен вести раздельный учет сумм налога как по оплаченным приобретенным материальным ресурсам, так и по неоплаченным.
"НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ" - счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. К этому счету могут быть открыты субсчета: "Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений", "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам", "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам", "Налог на добавленную стоимость по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам" и др. По дебету счета "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) предприятием суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами расчетов или учета денежных средств. Списание накопленных на счете "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом "Расчеты с бюджетом" (субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость").
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ДЕНЕЖНЫХ КАПИТАЛОВ - вид налога, которым могут облагаться дивиденды, проценты, получаемые от акций и облигаций, проценты по банковским вкладам, выигрыши по займам.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Синоним подоходный налог. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере нарастания величины годового дохода. В РФ от этого налога освобождены, в частности, доходы по пенсиям.
НАЛОГ НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ - налог на нанимателей рабочей силы, составляющий определенный процент всей или части суммы выплаченных ими заработной платы и жалованья, а также налог на работников, составляющий определенный процент всей или части суммы получаемых ими заработной платы и жалованья.
НАЛОГ НА ИМПОРТ - применяемый в системе национальных счетов термин, обозначающий налоги на продукты (кроме НДС), которые подлежат уплате, когда товары поступают на экономическую территорию, пересекая фактическую или таможенную границу, или когда услуги оказываются резидентам нерезидентами.
НАЛОГ НА ИМПОРТНЫЕ ТОВАРЫ, ВНУТРЕННИЙ - налог с продажи на внутреннем рынке импортных товаров, отечественное производство которых или очень незначительно, или совсем отсутствует.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ - налог в РФ, плательщиками которого выступают все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами на территории РФ, а также филиалы и другие аналогичные подразделения указанных юридических лиц и постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенных на территории РФ. Объектом обложения является имущество предприятий в его стоимостном выражении, представляющее собой совокупность основных и оборотных средств и финансовых активов. Для банков и кредитных учреждений - собственные и оборотные средства, а также финансовые активы, принадлежащие им. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятий. Предельный размер ставки налога устанавливается законодательно для всех субъектов обложения, а конкретный размер определяется местными органами власти.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - налог, взимаемый в РФ. Плательщиками налога являются все физические лица, имеющие на территории РФ в собственности недвижимое имущество (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, помещения, сооружения и иные строения) и движимое имущество (моторные лодки, вертолеты, другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других машин и механизмов на пневмоходу, облагаемых другими налогами). Домашнее имущество (мебель и пр.) налогом не облагается.
НАЛОГ НА ЛИЧНОЕ СОСТОЯНИЕ - налог на отдельные виды частной собственности физических лиц (например дома, строения, транспортные средства).
НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ - налог, налагаемый на нераспределенную на дивиденды часть прибыли акционерных компаний, страховых обществ, банков и других организаций-налогоплательщиков, выплачивающих дивиденды. Такой налог представляет разновидность налога на прибыль корпораций.
НАЛОГ НА ОБМЕННУЮ ВАЛЮТУ - налог, взимаемый при проведении операций по обмену иностранной валюты в национальную валюту и наоборот по унифицированным или дифференцированным валютным курсам.
НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ - в РФ один из федеральных налогов. Плательщиками Н.на о.с ц.б. являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения - номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Налог не взимается при первичной эмиссии и при эмиссии, связанной с общенациональной переоценкой основных средств. Н.на о.с ц.б. взимается в размере 0,8% номинальной суммы выпуска. Плательщики исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из номинальной суммы выпуска и соответствующей итоговой ставки. Сумма налога уплачивается одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.
НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ - целевой налог, плательщиками которого являются предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от формы собственности, для которых устанавливается ставка налога в размере 0,4% от объема производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг. 25% обшей суммы налога зачисляется в Федеральный дорожный фонд, а 75% - в территориальный дорожный фонд. Сумма налога включается плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ - один из основных видов налогов. По удельному весу в формировании бюджетных доходов Н.на п. занимает ведущее место. Плательщиками налогов являются все коммерческие организации, юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Некоммерческие организации, если они осуществляют предпринимательскую деятельность, также платят налог на прибыль, полученный от такой деятельности. Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в установленном порядке. В течение квартала плательщик осуществляет авансовые платежи по этому налогу. Окончательная сумма налога определяется плательщиками самостоятельно по твердым ставкам в % к налогооблагаемой прибыли на основании данных бухгалтерского учета по кварталам нарастающим итогом исходя из фактически полученной прибыли, отраженной в балансе, за вычетом ранее произведенных авансовых платежей налога. Малые предприятия освобождены от уплаты авансовых платежей. При начислении налога на прибыль дебетуют счет "Использование прибыли", субсчет - "Платежи в бюджет из прибыли", и кредитуют счет "Расчеты с бюджетом". Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета "Расчеты с бюджетом".
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, ОТСРОЧЕННЫЙ - разница между счетом издержек по налогу на прибыль и текущим счетом к оплате налога на прибыль: счет, на котором кредитуется или дебетуется разница между накопленными налогами на прибыль и фактическими налогами на прибыль за период: возникает вследствие того, что фактический налог (налоговая ставка, помноженная на налогооблагаемую прибыль) отличается от величины налога, рассчитанной на прибыль, определенную в соответствии с бухгалтерскими принципами, принятыми в данной компании при той же ставке налога.
НАЛОГ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ - налог, плательщиками которого являются покупатели автотранспортных средств (кроме приобретаемых гражданами в личное пользование) до регистрации, а в случае изменения владельца - при перерегистрации автотранспортных средств. Ставка налога дифференцируется в зависимости от вида автотранспортного средства - от 10 до 40% от продажной стоимости (без налога на добавленную стоимость и акцизов). Налог перечисляется в территориальный фонд, а сумма платежа включается плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции.
НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА - налог на доходы как юридических, так и физических лиц, полученные от различных видов использования имущества (продажи, обмена, дарения и т. д.).
НАЛОГ НА ПРОДАЖУ - налог, устанавливаемый в процентах к продажной стоимости товаров и услуг, выплачивается производителем, является разновидностью акцизов.
НАЛОГ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ - налог в РФ, плательщиками которого являются предприятия, организации, объединения всех организационно-правовых форм и предприниматели, реализующие горюче-смазочные материалы. К плательщикам налога относятся предприятия, занятые реализацией этих материалов потребителям, а также предприятия и объединения - производители горюче-смазочных материалов. реализующие их непосредственно потребителям или передающие их без оплаты стоимости в обмен на другую продукцию (услуги). Налог уплачивается по установленным ставкам от суммы реализации.
НАЛОГ НА РЕКЛАМУ - один из местных налогов в РФ. Плательщиками налога выступают юридические или физические лица, рекламирующие произведенную ими продукцию (работы, услуги). Предельная ставка налога ограничивается общероссийским законодательством. Величина налога не может превышать 5% стоимости (величины фактических затрат услуг по рекламе). Рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через средства распространения информации. Объектом налогообложения служит стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг). Учет расходов с бюджетом ведется на счете "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Налог на рекламу".Сумма налога на рекламу отражается по дебету счета "Прибыли и убытки" и кредиту счета "Расчеты с бюджетом" (субсчет "Налог на рекламу") одновременно с отражением в учете фактически произведенных затрат по рекламе. Перечисленный в бюджет налог отражается в учете по дебету счета "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетом "Расчетный счет".
НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ - разновидность налога на прибыль. В различных странах уплачивался по разному, чаще в виде налога на прирост прибыли. Сущностьналога - ограничение рентабельности отдельных сверхдоходных производств, главным образом монополистов.
НАЛОГ НА СОБСТВЕННОСТЬ - налог, включающийналог на недвижимость (землю, здания) и налог на движимую собственность (оборудование, запасы). Такой налог начисляется в пользу муниципальных властей и во многих странах является для них основным источником дохода. В соответствии с международным договором РФ, закон о налогах на имущество физических лиц (в том числе на транспортные средства) не распространяется на персонал иностранных дипломатических представительств, других приравненных к ним в отношении налоговых привилегий учреждений и организаций иностранных государств и международных организаций.
НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА - один из видов налогов на имущество физических лиц. Относится к местным налогам, взимаемым в обязательном порядке на всей территории РФ. Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, владеющие на территории России моторными лодками, вертолетами, самолетами, другими транспортными средствами (за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу). Для начисления налога используется абсолютная ставка, установленная в рублях на 1 лошадиную силу, на 1 кВт мощности. Сумма налога определяется путем умножения ставки на мощность мотора. Налог начисляется налоговым органом по месту регистрации объекта обложения.
НАЛОГ, НАТУРАЛЬНЫЙ - налог, взимаемый государством продуктами сельскохозяйственного производства.
НАЛОГ НА ФРАХТ - налог, взимаемый в некоторых странах с фрахта, получаемого судовладельцем при вывозе из страны экспортных грузов.
НАЛОГ НА ЦЕННЫЕ БУМАГИ - применяется как: 1) налог на эмиссию акций, облигаций и других ценных бумаг, взимаемый с акционерных компаний; 2) налог на биржевые сделки.
НАЛОГ НА ЭКСПОРТ И ИМПОРТ - налог, уплачиваемый экспортерами и импортерами, исчисленный в процентах к стоимости экспортируемых и импортируемых товаров либо по твердой ставке. Применяется и двухколонный экспортный тариф: базовые ставки и ставки по товарообменным операциям. В РФ действует таможенный тариф, предусматривающий трехколонную систему ставок: базовых, повышенных и льготных. Товары наименее развитых стран пошлиной не облагаются. При импорте взимаются налог на добавленную стоимость и акцизы, дифференцированные по группам товаров.
НАЛОГ, ОТЛОЖЕННЫЙ - налог на доходы от инвестиций, взимаемый только после того, как инвестор изъял эти инвестиции из финансового учреждения.
НАЛОГ, ОЦЕНЕННЫЙ - величина налога, уплаченная вперед в предвидение прибыли, не подлежащей удержаниям.
НАЛОГ, ПОДОМОВЫЙ - один из видов прямого обложения, объектом которого являются жилые дома и другие постройки (авторские, складские, торговые помещения).
НАЛОГ, ПОДОХОДНЫЙ см. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
НАЛОГ, ПОДОХОДНЫЙ ГЛОБАЛЬНЫЙ - налог, взимаемый с совокупного дохода налогоплательщика независимо от источника.
НАЛОГ, ПОДОХОДНЫЙ ШЕДУЛЯРНЫЙ - взимается в отличие от глобального подоходного налога не с совокупного дохода налогоплательщика, а по частям (шедулам) у источника дохода.
НАЛОГ, ПОДУШНЫЙ - налог, взимаемый со всех физических лиц в одинаковом размере, то есть в твердо установленной сумме "с души".
НАЛОГ, ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ - вид прямого обложения, взимаемый с движимого и недвижимого имущества. Объектом обложения является стоимость имущества, субъектом - физические или юридические лица.
НАЛОГ, ПРОГРЕССИВНЫЙ - налог, характеризующийся повышением ставки с увеличением базы налогообложения.
НАЛОГ, ПРОМЫСЛОВЫЙ - налог на предприятия, артели и др., занимающиеся мелким, местным промыслом в пределах страны (практикуется в странах Западной Европы).
НАЛОГ, ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЙ - налог, который взимается по единой ставке при любом размере дохода. Величина платежа пропорциональна сумме дохода.
НАЛОГ, ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ - вид прямого налога, который ежегодно взимается местными органами власти со всех видов предпринимательской деятельности. Например, во Франции, базой для расчетов ставок П.н. служат стоимость аренды недвижимости; стоимость всего оборудования, используемого в производстве, независимо от того, является ли оно собственностью или арендовано предприятием, а также стоимость фонда заработной платы. Размер налога подсчитывается на основе базовых данных и коэффициента, определяемого местными органами власти. При этом его величина не может превышать 5% стоимости вновь созданной на данном предприятии продукции.
НАЛОГ, ПРЯМОЙ - обязательный платеж, который взимается государством непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц. П.н. подразделяется на реальный и личный. К реальным относятся: поземельный, подомовый, промысловый и на ценные бумаги. Личные налоги включают: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений; поимущественный налог, подушный налог. Главную роль играют: подоходный налог с населения и налог на прибыль фирм.
НАЛОГ, РАСКЛАДОЧНЫЙ - прямой налог, общая сумма которою устанавливалась заранее государством для административно-территориальных единиц, а затем раскладывалась последними между налогоплательщиками.
НАЛОГ, РЕАЛЬНЫЙ - прямой налог, которым облагается отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, дом, фабрика, ценные бумаги).
НАЛОГ, РЕГРЕССИВНЫЙ - налог, ставка которого уменьшается с ростом величины объекта налогообложения.
НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ - налог, исчисляемый юридическими лицами на основании данных бухгалтерского учета по состоянию на первое число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога. Исчисление налога осуществляется, исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу. а также размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.
НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ - налог, исчисляемый по утвержденным ставкам со стоимости имущества, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации), страховыми организациями или экспертами.
НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ - налог, исчисляемый по утвержденным ставкам от стоимости (оценки) наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была бы иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.
НАЛОГ С КООПЕРАТИВОВ И ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОДОХОДНЫЙ - часть прибыли предприятий и хозяйственных органов потребительской кооперации и общественных организаций, поступающая в государственный бюджет.
НАЛОГ, СКРЫТЫЙ - налог, непосредственно не выплачиваемый потребителем, но включенный в установленную для него цену (зачастую без ведома потребителя). Примером С.н. может служить таможенная пошлина.
НАЛОГ С ОБОРОТА - налог, устанавливаемый в условиях государственного регулирования цен на некоторые высокорентабельные изделия. Ставка налога устанавливается либо в процентах к оптовой цене, либо в виде наценки (скидки) на цену в денежном выражении. Широко применялся в отечественной хозяйственной практике до начала 1990-х гг., где составлял основную долю поступлений в государственный бюджет. Разновидностью налога с оборота является налог на добавленную стоимость.
НАЛОГ С ОБОРОТА, МНОГОФАЗНЫЙ - налог, взимаемый с товара во всех фазах его производства и обращения.
НАЛОГ, СОЦИАЛЬНЫЙ - группа целевых налогов, уплачиваемых работодателями, работниками и предпринимателями в специализированные социальные фонды:
Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения. Общее между этими платежами то, что они рассчитываются на единой базе. Для работодателей основой расчета налога является сумма начисленной заработной платы, для работников - сумма заработка, для предпринимателей - доход (работники и предприниматели являются плательщиками только взносов в Пенсионный фонд РФ).
НАЛОГ СУБЪЕКТОВ ФЕДЕРАЦИИ - обязательный платеж устанавливаемый федеральными законодательными актами и взимаемые на всей территории РФ. При этом конкретные ставки этих налогов определяются субъектами Федерации. Н.с.ф. наряду с федеральными и местными налогами образуют единую налоговую систему РФ.
НАЛОГ, ТОННАЖНЫЙ - ежегодный налог, уплачиваемый владельцами судов за каждое судно в зависимости от его водоизмещения.
НАЛОГ, УРАВНИТЕЛЬНЫЙ - налог, взимаемый с целью выравнивания доходов, выплат по различным видам ценных бумаг.
НАЛОГ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ - налог, который взимается центральным правительством на основании государственного законодательства страны. К ним относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья; 3) федеральный налог на доход (прибыль) предприятий: 4) налог на доходы от капитала; 5) федеральный подоходный налог с физических лиц; 6) социальный налог: 7) государственная пошлина; 8) таможенные пошлины; 9) налоги, связанные с использованием природных ресурсов (кроме налога на землю, лесного налога и налога на воду, забираемую из водохозяйственных систем); 10) экологические налоги; 11) сбор за использование государственной символики РФ; 12) федеральные лицензионные сборы. Уплачиваются лицами, признаваемыми налогоплательщиками этих налогов (сборов). Федеральные налоги (сборы) зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды и являются источниками доходов федерального бюджета (внебюджетного фонда).
НАЛОГ, ЦЕЛЕВОЙ - форма мобилизации государством средств на проведение определенных мероприятий.
НАЛОГ, ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЙ - обязательный платеж физических и юридических лиц в государственный бюджет, вводимый при наступлении каких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихийное бедствие и т. п.).
"НАЛОГИ, ОТСРОЧЕННЫЕ" - статья пассива баланса компаний ряда стран, показывающая какие налоги компании остаются не списанными, а зачисляются в доход как несостоявшиеся выплаты по отсроченным налогам. Эти выплаты в конечном итоге записываются в баланс как долгосрочные обязательства.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - законодательно установленный порядок взимания налогов. Объектом налогообложения являются: прибыль (доход); стоимость определенных товаров; стоимость, добавленная обработкой; имущество юридических и физических лиц; передача имущества (дарение, продажа, наследование); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности и другие объекты.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ДВОЙНОЕ - налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мирах, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентов, либо в результате коммерческой деятельности. В результате появилось большое количество договоров (соглашений о двойном налогообложении), заключенных между различными странами с целью уберечь доходы своих резидентов от двойного налогообложения. Основными методами освобождения от двойного налогообложения являются следующие: 1) освобождение по соглашению, когда от налогообложения полностью или частично освобождаются доходы некоторых категорий; 2) кредитное соглашение, в соответствии с которым налог, уплаченный в одной стране, рассматривается как предоставленный кредит в другой стране; 3) договор о вычитании, по которому полученный за рубежом доход в целях налогообложения уменьшается на сумму уже выплаченного за рубежом налога; 4) если соглашения о двойном налогообложении не существует, налоговые органы в некоторых странах разрешают записывать сумму уплаченного за рубежом налога в кредит счета против соответствующей национальной задолженности. В РФ действует порядок, при котором сумма прибыли, полученная за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ. Суммы налогов на прибыль, полученную за пределами РФ, уплаченные предприятиями за границей в соответствии с законодательствами других государств, засчитываются при уплате налога на прибыль в РФ. При этом размер засчитываемой суммы не может быть больше суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в РФ по прибыли, полученной за границей.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, КОМПЛЕКСНОЕ - система различных налоговых сборов с одного объекта налогообложения.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ЛЬГОТНОЕ - порядок взимания (или невзимания) налогов с лиц, пользующихся налоговыми льготами. См. тж. ЛЬГОТЫ, НАЛОГОВЫЕ.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ПРОГРЕССИВНОЕ - метил налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Известны следующие виды прогрессии: 1) простая поразрядная прогрессия. Она состоит в том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени (разряды) и для каждого разряда определяется сумма налога (оклад в абсолютной сумме); 2)простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаютсяразряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом необходимо учитывать, что исчисление налога производится не по частям (не по отдельным разрядам) с последующим сложением сумм налога, исчисленных по каждому разряду.Ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от размера базы; 3) сложная прогрессия. Она в наибольшей степени соответствует задачам П.н. Именно эта система распространена наиболее широко в настоящее время. Как в других системах прогрессии, в системе сложной прогрессии налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не зависит от общего размера налоговой базы. Примером сложной прогрессии является шкала ставок подоходного налога с физических лиц. Повышенная ставка применяется не ко всему возросшему доходу, а только к его части, превышающей определенный уровень.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕсистема налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика, независимо от его величины.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, РАВНОЕ - метод налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Иначе - это подушное налогообложение, самый древний и простой вид налогообложения. Он не учитывает имущественного положения налогоплательщика и поэтому применяется лишь в исключительных случаях.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, РЕГРЕССИВНОЕ - методналогообложения, при котором с ростом налоговой базыпроисходит сокращение размера ставки. В настоящее время этот метод широкого применения не находит. Вэкономическом смысле регрессивными являются косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей не одинакова: большая у лиц с незначительными доходами, меньшая у более богатых.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ - физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, осуществляют экономическую деятельность в РФ или получают доходы от источников в РФ, являются собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ: совершают на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению; становятся участниками отношений, одним из условии которых является уплата государственной пошлины или иного сбора. Налогоплательщиком может быть предприятие или организация, консолидированная группа налогоплательщиков. Каждый налогоплательщик может быть налогоплательщиком одного или нескольких налогов (сборов) в зависимости от осуществляемой им деятельности, владения имуществом или иных обстоятельств, при наличии которых возникает соответствующее налоговое обязательство.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗОВ НА ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ МИНЕРАЛЬНОГО СЫРЬЯ - налогоплательщиками являются предприятия и предприниматели, добывающие (вырабатывающие) подакцизные виды минерального сырья па территории РФ, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны либо транспортирующие (поставляющие) указанное минеральное сырье перепродавцам или потребителям. Предприятия и предприниматели признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ВОДНОГО НАЛОГА - налогоплательщиками являются предприятия, организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование поверхностными водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном Водным Кодексом РФ.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ГОСТИНИЧНОГО НАЛОГА - налогоплательщиками являются гостиницы, пансионаты, мотели, кемпинги и другие предприятия, расположенные на территории города (района) и предоставляющие физическим лицам (клиентам) за плату помещения или места для временного проживания.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ - налогоплательщиками являются предприятия (организации) и физические лица, обращающиеся в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или Конституционный Суд РФ, к нотариусам государственных нотариальных контор или уполномоченным на то должностным лицам органов исполнительной власти, органов местного самоуправления или консульских учреждений РФ, в органы записи актов гражданского состояния за совершением юридически значимых действий либо выдачей документов. Государственная пошлина уплачивается: 1) за обращение с исковыми или иными заявлениями либо жалобами в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или Конституционный Суд РФ; 2) за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений РФ; 3) за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния; 4) за выдачу документов судами, учреждениями и органами; 5) за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ; 6) за патентование изобретения, полезной модели, промышленного образца, за регистрацию товарного знака, знака обслуживания, наименование места происхождения товара, предоставление права пользования наименованием места происхождения товара; 7) за государственную регистрацию предприятий, предпринимателей, общественных объединений, средств массовой информации и других юридически значимых действий. Государственная пошлина уплачивается в рублях в наличном или безналичном порядке через банк. Факт уплаты государственной пошлины налогоплательщиком подтверждается квитанцией, установленной формы, выдаваемой банком, а в безналичном порядке может быть подтвержден копией платежного поручения с отметкой об исполнении.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА - налогоплательщиками являются предприятия и организации, физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями. Налогоплательщиками в отношении земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности признаются землевладельцы и землепользователи, получившие эти земельные участки непосредственно от их собственника. Налогоплательщиками в отношении земельных участков, находящихся в собственности (частной, долевой, общей, совместной) иных лиц, признаются собственники этих земельных участков.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ КУРОРТНОГО СБОРА -налогоплательщиками признаются физические лица, прибывающие в курортную местность. Не могут быть признаны налогоплательщиками физические лица: не достигшие 16-летнего возраста; являющиеся пенсионерами по возрасту или за выслугу лет в соответствии с законодательством РФ о государственных пенсиях; являющиеся инвалидами, а также физические лица, сопровождающие инвалидов в курортную местность; прибывающие в курортную местность в служебную командировку, на учебу или для постоянного проживания; прибывающие по путевкам (курсовкам) в санаторий, дом отдыха, пансионат (городок, базу отдыха), находящиеся в курортной местности; следующие по плановым туристским маршрутам туристско-экскурсионных предприятий (организаций), а также совершающие путешествия по маршрутным книжкам. Органы местного самоуправления вправе установить дополнительный перечень физических лиц, не являющихся налогоплательщиками.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ЛЕСНОГО НАЛОГА - налогоплательщиками являются предприятия, организации и физические лица, осуществляющие виды пользования лесным фондом РФ. Отсутствие у указанных лиц специальных разрешительных документов (лесорубочных билетов (ордеров), лесных билетов), выдаваемых в порядке, установленном лесным законодательством РФ, не может служить основанием для непризнания этих лиц налогоплательщиками. При пользовании лесным фондом на основании соответствующего договора об аренде налогоплательщиком признается арендатор.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ МЕСТНЫХ ЛИЦЕНЗИОННЫХ СБОРОВ - налогоплательщиками являются предприятия и физические лица, приобретающие в уполномоченных местных органах специальное разрешение (лицензию), предусмотренное законодательством РФ, на ведение на территории города, района лицензируемых видов деятельности.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ВОСПРОИЗВОДСТВО МИНЕРАЛЬНО-СЫРЬЕВОЙ БАЗЫ -пользователи недр, осуществляющие добычу полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДОВ -налогоплательщиками являются предприятия и предприниматели, осуществляющие добычу углеводородов на территории РФ, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОХОД (ПРИБЫЛЬ) ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ) - налогоплательщиками признаются: российские предприятия и организации, не входящие в состав консолидированной группы налогоплательщиков; иностранные предприятия (организации), осуществляющие экономическую деятельность в РФ через постоянное представительство (постоянные представительства), а также иностранные предприятия (организации), осуществляющие экономическую деятельность в РФ помимо постоянного представительства либо получающие доходы от источников.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - налогоплательщиками являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их места пребывания и от того, каким образом эти физические лица осуществляют владение, пользование и распоряжение этим имуществом. Отсутствие у указанных лиц государственного акта (документа), удостоверяющего право собственности на указанное имущество, равно как отсутствие предусмотренной действующим законодательством регистрации права собственности не может являться основанием для непризнания этих лиц налогоплательщиками в отношении этого имущества, если фактически эти лица владеют, пользуются и распоряжаются этим имуществом. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в обшей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятии (организации). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники этого имущества несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СИМВОЛИКИ РФ -налогоплательщиками являются предприятия и предприниматели: 1) производящие на территории РФ и реализующие на территории РФ и (или) за ее пределами товары с изображением государственной символики РФ; 2) реализующие на территории РФ товары, страной происхождения которых является не РФ, с изображением государственной символики РФ.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МЕСТНОЙ СИМВОЛИКИ - налогоплательщиками признаются предприятия и предприниматели, производящие и реализующие товары с изображением местной символики, если место деятельности указанных предприятий (место пребывания указанных предпринимателей), либо место, где производятся такие товары, находится на территории подведомственной соответствующему представительному органу местного самоуправления. Налогоплательщиками налога могут быть признаны предприятия и предприниматели, реализующие на территории подведомственной представительному органу местного самоуправления, товары с изображением местной символики, произведенные за ее пределами.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕГИОНАЛЬНОЙ СИМВОЛИКИ - являются предприниматели, производящие и реализующие товары с изображением региональной символики, если место деятельности указанных предприятий (место пребывания указанных предпринимателей) либо место, где производятся такие товары, приходится на соответствующий регион. Налогоплательщиками могут быть признаны предприятия и предприниматели, реализующие на территории соответствующего региона товары с изображением региональной символики, произведенные за пределами территории этого региона.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ- налогоплательщиками признаются физические лица, получающие от других физических лиц в собственность в порядке наследования или дарения имущество. Физическое лицо признается налогоплательщиком по каждому факту получения имущества в собственность в порядке наследования или дарения. Физическое лицо признается налогоплательщиком в городе (районе), являющемся: местом нахождения имущества; местом открытия наследства (при наследовании). Если место открытия наследства находится за пределами РФ, физическое лицо признается налогоплательщиком по месту нахождения указанного имущества; местом оформления договора дарения (при дарении). Если получаемое в порядке наследования или дарения имущество состоит из нескольких объектов, при получении которых физическое лицо может быть признано налогоплательщиком в нескольких городах (районах), являющихся соответственно местами нахождения имущества, открытия наследства и (или) оформления договора дарения, то это физическое лицо признается налогоплательщиком в каждом из этих городов (районов).