дисконтный доход (разница между покупной ценой и номиналом) отражается в
корреспонденции со счетом No 61302 по учету доходов будущих периодов по ценным
бумагам.
Поступающие от плательщиков денежные средства в погашение вексельной суммы и в
уплату процентов, начисленных по векселям, не оплаченным в срок, записываются в
кредит счета учтенных банком векселей, не оплаченных в срок в корреспонденции с
кассой банка или корреспондентским счетом банка.
Поступающие от плательщиков суммы возмещения расходов по совершению протеста
векселя, посылке извещений о совершенном протесте и судебных издержек относятся
банком на балансовый счет No 701 "Доходы".
Средства, поступающие в погашение начисленной пени и штрафов по неоплаченным в
срок векселям, относятся на балансовый счет No 70107 "Штрафы, пени, неустойки
полученные".
Покупка (учет, дисконтирование) банками векселей других лиц оформляется
следующими бухгалтерскими записями:
При покупке векселя организации:
Дебет сч. No 515 учтенные банком векселя - в сумме покупки
Кредит сч. "Корреспондентский счета банка" или расчетный (текущий, бюджетный)
счет продавца.
И одновременно по внебалансовым счетам:
Дебет сч. No 98000
Кредит сч. No 98050.
По процентным векселям проценты начисленные не отражаются и включаются в
вексельную сумму.
На внебалансовых счетах "В" учет приобретенных векселей не производится.
При поступлении от плательщика средств в погашение аль пари учтенного банком
векселя делаются следующие проводки на вексельную сумму:
При погашении векселя:
Дебет сч. "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета банка или
расчетный счет плательщика - клиента банка
Кредит сч. учтенные банком векселя.
Одновременно с записями о погашении векселя делается проводка о зачислении суммы
дисконта (учетного процента) на доходы банка.
И одновременно по счетам ДЕПО :
Дебет сч. No 98050
Кредит сч. No 98000.
В аналитическом учете к балансовому счету по учету векселей, не погашенных в
срок ведутся отдельные лицевые счета по векселям, не оплаченным в срок. Лицевой
счет по не оплаченному в срок векселю закрывается только после полной оплаты
(погашения) вексельной суммы, причитающихся по векселю процентов, начисленной
пени, штрафов и возмещения расходов по протесту векселя, посылке извещений о
протесте, судебных издержек.
При досрочной продаже векселя осуществляются проводки:
Дебет сч. "Касса коммерческого банка", корреспондентского счета банка или
расчетный счет плательщика - клиента банка - на полученную сумму
Кредит сч. "Учтенные банком векселя",
Одновременно дисконтный доход списывается на доходы банка по ценным бумагам (сч.
No 70102), а дисконтный убыток на расходы (сч. No 702).
В случае, если вексель имеет оговорку, что он может быть оплачен третьим лицом -
такой вексель называют домицилированным. В оговорке домицилиат (плательщик по
векселю) может быть не оговорен. Домицилированный вексель оплачивается
домицилиатом, который состоит в договорных отношениях с векселедателем.
    Создание резерва под обесценение ценных бумаг.
В последний рабочий день каждого месяца производится переоценка вложений
коммерческого банка и его филиалов и кредитного учреждения в ценные бумаги
(кроме ценных бумаг, создание резерва по которым не предусмотрено указаниями
Банка России).
По реальной рыночной стоимости переоцениваются вложения в следующие ценные
бумаги:
- в акции акционерных обществ;
- в негосударственные долговые обязательства;
- в муниципальные облигации;
  в иные ценные бумаги по специальному указанию Банка России.
По векселям создается резерв на возможные потери по ссудам в соответствии с
инструкцией ЦБ РФ No 62а.
Переоценка бумаг производится по средневзвешенной цене в последний день
минувшего месяца по сделкам, совершенным в течение торгового дня на фондовой
бирже или через организатора торговли.
Критерии отнесения ценных бумаг к бумагам с рыночной котировкой устанавливаются
Центральным банком РФ.
Если балансовая цена на последний рабочий день месяца окажется ниже рыночной
цены, то создается резерв:
Дебет счета No70209 "Другие расходы" по статье "Под возможное обесценение ценных
бумаг".
Кредит счетов "Резервы под возможное обесценение ценных бумаг".
Аналитика ведется по каждому виду и выпуску бумаг.
Резервы создаются для каждой ценной бумаги независимо от сохранения или
увеличения стоимости всех ценных бумаг.
Переоценка вложений в ценные бумаги приводит к созданию резервов под их
обесценение, но не меняет балансовой стоимости ценных бумаг, числящихся на
счетах по учету вложений в бумаги.
Превышение рыночной стоимости ценной бумаги над ее балансовой стоимостью в учете
не отражается.
Банки и кредитные учреждения по итогам месяца должны производить корректировку
созданных ранее резервов под обесценение вложений в ценные бумаги с учетом
количества ценных бумаг и рыночной стоимости.
Если по итогам отчетного месяца рыночная стоимость ценной бумаги, под которую
ранее был создан резерв под обесценение, повысилась сверх рыночной цены, которая
использовалась в качестве базовой для создания резерва по итогам предшествующего
отчетному месяцу, то сумма резерва под обесценение данной ценной бумаги
корректируется в сторону уменьшения вплоть до полного перечисления средств из
резерва на счет доходов отчетного квартала. При этом делается следующая
проводка:
Дебет счета "Резервы под возможное обесценение ценных бумаг".
Кредит счета No 70107 "Другие доходы" по статье "Под возможное обесценение
ценных бумаг".
Если по итогам отчетного месяца рыночная стоимость ценной бумаги, под которую
ранее был создан резерв под обесценение, понизилась относительно рыночной цены,
которая использовалась в качестве базовой для создания резерва по итогам
предшествующего отчетному месяцу, то сумма резерва под обесценение данной ценной