Расчеты чеками
        Чек является ценной бумагой на основании ст. 143 Гражданского кодекса
РФ.
        Использование чеков в платежном обороте регламентируется Положением о
        чеках, утвержденным постановлением ВС РФ от 13.02.92 г.
        Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, являются
        платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях,
        предусмотренных законами Российской Федерации.
        В настоящее время использование чеков в качестве платежного средства на
        практике применяется очень редко. Так, Межкомбанк эмитирует чеки,
        которые выдают банки-корреспонденты Межкомбанка своим клиентам. Получить
        средства по чекам можно в обменных пунктах банка. Таким образом, данные
        чеки выступают в качестве аналога иностранных дорожных чеков
        Чек заполняется от руки или с помощью технических средств.
        При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное
        распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить
        определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств
        (чекодержателю).
        Чек без указания наименования чекодержателя рассматривается как чек на
        предъявителя.
        Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках
        на условиях, определенных банком-эмитентом или банком-корреспондентом.
        Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.
        Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:
        - средства, депонированные чекодателем на отдельном счете (по чекам
        "Россия" средства депонируются на отдельном счете по балансовому счету
        No 30206, открываемого в РКЦ);
        - средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы,
        гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. В
        этом случае банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии
        средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантии
        банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в
        банке-гаранте на внебалансовом счете No 91404 "Гарантии, поручительства,
        выданные банком".
        Факторинг и форфейтинг
Факторинг заключается в покупке счетов-фактур с обязательством их оплаты
покупателем товара у клиента банка-продавца с их полной оплатой. При этом банк
берет на себя фактическое кредитование клиента до момента оплаты счетов-фактур,
а также риск их неоплаты. Форфейтинг - приобретение банком векселей без оборота
на продавца у клиента банка-экспортера, получившего векселя как обязательства
оплаты поставленных товаров.
Учет факторинговых и фортфейдинговых операций ведется на отдельных балансовых
счетах No 474901 (пассивный) и 47402 (активный). По дебету счета No 47402
отражаются средства, перечисленных банком-фактором поставщику по его договорным
обязательствам или выкупленных векселей, по кредиту банк отражает суммы,
поступившие от плательщиков в оплату счетов-фактур или векселей. Аналитический
учет по балансовым счетам ведется в разрезе участников расчетов.
На активном внебалансовом счете No 90906 по учету счетов-фактур и векселей по
дебету учитывают поступившие документы, по кредиту - оплаченные документы.
Аналитический учет по внебалансовому счету ведется в разрезе плательщиков по
счетам-фактурам или векселям.
Пример.
Банк покупает у клиента 10 фактурованных счетов по 10 млн. рублей каждый с
оплатой клиенту 80 млн. рублей:
Дебет сч. No 47402 Кредит расчетного (текущего) счета
Дебет счета No 90906 Кредит сч. No 99999
Оплачены 6 счетов. Деньги в сумме 60 млн. рублей поступили на корреспондентский
счет банка:
Дебет корреспондентского счета
Кредит сч. No 47402 на сумму 48 млн. рублей
Кредит сч. No 701 на сумму 12 млн. рублей
Дебет сч. No 99998 Кредит сч. 90906
Оплачены оставшиеся счета:
Дебет корреспондентского счета
Кредит сч. No 47402 на сумму 32 млн. рублей
Кредит сч. No 701 на сумму 8 млн. рублей
Дебет сч. No 99998 Кредит сч. 90906
Под задолженность по факторинговым и форфейтинговым операциям создается резерв в
порядке, установленных для резерва по ссудам (см. главу 1.5).
Создание резерва отражается в бухгалтерском учете проводкой
Дебет сч. No 70209
Кредит сч. No 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам".
Аналитический учет по счету No 47425 ведется в разрезе видов активов.
  Межбанковские расчеты
Перевод средств и документов между банками и клиентами банков осуществляются в
системе межбанковских расчетов. Перечисление денежных средств осуществляется
путем зачисления или списания их с корреспондентских счетов банков (кредитных
организаций).
Под корреспондентским счетом понимают счет, открытый одной кредитной организации
другой, на котором отражаются их взаимные расчеты на основании договора
корреспондентского счета.
Счет открытый кредитной организацией в другой кредитной организации называют
счетом Nostro /Ностро (наш счет). Счет сторонней кредитной организации в
кредитной организации называется счет Loro /Лоро (их счет).
Порядок проведения межбанковских расчетов регулируется Положением о проведении
безналичных расчетов кредитными организациями в РФ от 25.11.97 г. No 5-П.
Все кредитные организации имеют корреспондентский счет Ностро в расчетных
центрах Банка России.
Корреспондентские счета кредитных организаций являются счетами активными, таким
образом, проведение платежей сверх средств, имеющихся на счете, не допускается.
Банки (кредитные организации) могут проводить расчеты через расчетную сеть Банка
России (РКЦ), путем электронных расчетов, через расчетные клиринговые центры,
непосредственно по корреспондентским счетам банков - корреспондентов, или через
собственную внутрибанковскую межфилиальную систему расчетов.
Платежи в бюджет, внебюджетные государственные фонды и таможенные платежи, в
соответствии с письмом No 277, осуществляются только с корреспондентского счета
банка, открытого в Банке России.
Расчеты в иностранной валюте Банк России не осуществляет.
Для удобства и правильности проведения расчетов в рублях с октября 1996 г.
каждому банку присвоен индивидуальный банковский идентификационный код (БИК).