порядка при условии направления кредитной организацией извещения в налоговый
орган непосредственно после открытия счета в порядке, предусмотренном письмом
Центрального банка Российской Федерации и Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 18.03.97 N 427; ПВ-6-12/214.
Открытие указанных ссудных счетов после 30 апреля 1998 года без предъявления
соответствующей справки, а до 30 апреля 1998 года - без направления кредитной
организацией информации об открытии счета в налоговый орган является основанием
для применения ответственности, предусмотренной законодательством.
Заместитель
начальника инспекции -
государственный советник
налоговой службы III ранга
М.Ю. Алексеев
Выдача кредита оформляется распоряжением и сопровождается следующими проводками:
а) при перечислении средств на счет клиента
Дебет счета по учету предоставленных кредитов
Кредит расчетного (текущего) счета клиента
б) при оплате документов
Дебет сч. по учету предоставленных кредитов
Кредит рублевого или валютного корреспондентского счета
Частичное погашение при непросроченном сроке кредита сопровождается проводкой
Дебет расчетного (текущего) счета, если заемщик имеет счет в банке или
Дебет корреспондентского счета
Кредит сч. по учету предоставленных кредитов
Частичное погашение при окончании срока кредита (подразумевается, что гасятся и
проценты по кредиту):
а) счет клиента в банке
Дебет расчетного (текущего) счета
Кредит сч. No 70101 на сумму процентов
Дебет расчетного (текущего) счета
Кредит счета по учету предоставленных кредитов в сумме погашаемой части кредита
Дебет сч. No 458 (в зависимости от организационно-правовой форме) по учету
кредитов, не погашенных в срок
Кредит счета по учету предоставленных кредитов на сумму просроченной
задолженности
Обязательства по кредитам, выданным в иностранной валюте учитываются в
иностранной валюте и переоцениваются в связи с изменением курса валюты в
общеустановленном порядке.
При отражении операций по внебалансовым счетам следует учитывать, что счета No
99998 и 99999 ведутся только в рублях.
Оформление документов по операциям, связанным с выдачей и погашением кредита
осуществляется с учетом требований п. 1.9.2. Правил ведения бухгалтерского учета
No 61.
Документы по кредитам, выданным индивидуальным заемщикам должны храниться в
отдельных сшивах (папках) в соответствии с п. 4.3 раздела 4 части 3 Правил No
61.
Договора залога учитываются в сумме, определенной в договоре на внебалансовых
счетах счета No 913 "Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств"
по дебету. Учет договоров залога на внебалансовых счетах ведется в разрезе
обеспечения по каждому кредитному договору. Списание с внебалансовых счетов
допускается при полном погашении процентов по кредиту и суммы основного долга.
В том случае, если в залог передаются ценные бумаги, они учитываются независимо
от договора залога на внебалансовых счетах, при этом необходимо
руководствоваться правилами учета ценных бумаг, переданных в обеспечение
кредита, изложенных в шестой главе данной книги.
Хотим напомнить, что в соответствии с Постановлением президиума Высшего
арбитражного суда России, денежные средства в безналичной форме не могут быть
предметом залога.
Следует иметь в виду, что погашение кредита наличными деньгами в сумме
превышающей установленную правительством норму расчетов наличными деньгами между
юридическими лицами является грубым нарушением.
Погашение кредита должно осуществляться заемщиком - юридическим лицом или
третьим лицом со своего расчетного (текущего) счета. Запрещается напрямую
направлять средства от реализации и внереализационных операций на погашение
кредита и процентов по нему. Такого рода действия могут повлечь за собой
ответственность банка (см. постановление Президиума ВАС от 30.04.96 г. No
90/95).
Погашение (закрытие) кредита может осуществляться также путем замены
обязательства, а также отступного (см. ниже).
    Учет и оформление краткосрочных и долгосрочных кредитов
    Учет срочной ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4
    раздела по учету ссудной задолженности. Аналитический учет ведется в разрезе
    заемщиков. Указанный ниже порядок не распространяется на кредиты в форме
    овердрафта (см. главу "Овердрафты"). Предприятиям и организациям, имеющим
    иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные)
    единицы, могут быть открыты по месту их нахождения расчетные (ссудные)
    субсчета.
    Для получения кредита заемщики предоставляют в банк следующие документы:
    -учредительный договор,
    -бухгалтерская и статистическая отчетность;
    -бизнес-план, ТЭО и подтверждающие его документы;
    -устав и карточка с образцами подписей (если кредитор обслуживается в ином
    банке);
    -свидетельство о регистрации предприятия;
    -кредитная заявка;
    -другие документы по усмотрению банка.
    При положительном решении о выдаче кредита представляются следующие
    документы:
    -заявление на выдачу кредита по ф. No 875;
    -справка из налоговой инспекции и пенсионного фонда, ФОМС.
    Банк подготавливает кредитный договор, который подписывается руководителем и
    главным бухгалтером банка и заемщика (или уполномоченными ими лицами).
    Все документы, предоставленные клиентом-заемщиком в т.ч. ответы на запросы
    банка и документы, подтверждающие перечисление средств по кредиту помещаются
    в досье клиента. В досье помещаются также кредитный договор и сопутствующие
    ему договора.
    Досье хранится не менее 5 лет, после чего передается в архив.
    Имущество, поручительства, гарантии, под которые предоставлен кредит
    банками, учитываются на внебалансовых счетах счета No 913 "Обеспечение
    предоставленных кредитов и размещенных средств" в оценочной сумме залога.