рынке по межбанковским
      операциям Банку
      России Клиентам
      кредитной
      организациина биржевом
      валютном
      рынке
      1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
      Доллар
      США
      Немец-
      кая
      марка
      И т.д.

Руководитель кредитной организации (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер кредитной организации (Ф.И.О.)
Исполнитель (Ф.И.О.)
Телефон
    Валютообменные операции
Порядок проведения и бухгалтерского счета валютообменных операций
регламентируется инструкцией ЦБ РФ от 27.02.95 г. No 27 "О порядке организации
работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета
валютообменных операций уполномоченными банками".
В соответствии с указанной инструкцией операции по покупке- продажи наличной
иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также
некоторые другие операции осуществляются с применением справки, выписываемой на
бланке строгой отчетности "Справка ф. No 0406007"
На одном бланке строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" может быть оформлена
только одна валютно-обменная операция.
Бланки строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" учитываются на внебалансовом
счете No 91207 "Бланки строгой отчетности" Учет движения бланков справки ведется
в книге учета бланков строгой отчетности "Справка ф. No 0406007". При проведении
ревизии кассы бланки пересчитываются по упаковкам, а открытые упаковки полистно.
Авансом в обменный пункт выдаются:
  наличная иностранная валюта;
  наличные рубли;
  бланки справок по ф.0406007;
  бланки платежных документов в иностранной валюте.
Выдача наличной валюты и рублей отражается проводками:
Дебет сч. No 20206
Кредит сч. No 20202 на сумму аванса в наличных рублях и отдельно на сумму аванса
в иностранных валютах (по каждой валюте).
Выдача бланков справки ф. No 0406007" отражается по дебету внебалансового счета
No 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет" и по
кредиту внебалансового счета No 91207 "Бланки строгой отчетности". Аналогично
учитывается выдача платежных документов в иностранной валюте.
В конце дня, по завершении операций в обменном пункте остатки иностранной
валюты, рублей, бланков справок и платежных документов сдаются в кассу банка.
В случае превышения остатка в наличной иностранной валюте над выданным авансом
совершается проводка: :
Дебет сч. No 20206.840
Кредит сч. No20206.810.
Проводка совершается на сумму разницы между остатком в наличной иностранной
валюте и авансом в наличной иностранной валюте, умноженной на курс Банка России
на текущую дату.
В случае превышения остатка в наличных рублях над выданным авансом в рублях
совершается проводка:
Дебет сч. No 20206.810
Кредит сч. No 20206.840.
Возврат неиспользованных бланков справок и платежных документов в иностранной
валюте списываются со счета No 91203 и приходуются по дебету счета No 91207.
Так как покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли, а также
покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли
осуществляются, как правило, по курсам, отличным от официального текущего курса
иностранных валют к рублю, либо обмен (конверсия) наличной иностранной валюты
одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого
иностранного государства осуществляется по кросс - курсу, отличному от курса
иностранных валют к рублю, установленного Банком России на текущую дату, то
курсовая разница относится на доходы или расходы банка.
Указанные операции оформляются проводками:
Дебет сч.No 20206.810, 20206.840
Кредит сч. No 61306
Дебет сч. No 61406
Кредит сч. No 20206.810, 20206.840.
Сдача наличной иностранной валюты и наличных рублей в кассу банка оформляется
проводками:
Дебет сч. No 20202 Кредит сч No 20206 по каждой валюте в отдельности.
При покупке банком валюты у физических лиц по курсу, превышающему установленный
курс ЦБ и при продаже по курсу, ниже курса ЦБ возникает доход, подлежащий
обложению подоходным налогом. Удержанный подоходный налог отражается в учете по
дебету счета No 20206.810 в кредит счета No 60301 по отдельному лицевому счету.
При перечислении подоходного налога дебетуется лицевой счет на балансовом счете
No 60301 в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Валютообменные операции могут осуществляться не только в обменных пунктах, но и
в кассе банка. При этом в бухгалтерском учете вместо счетов по учету средств в
кассах обменных пунктов используются счета кассы банка.
    Счета нерезидентов в рублях
    Порядок открытия счетов в рублях нерезидентами (в том числе и
    банками-нерезидентами) регламентируется Инструкцией от 16 июля 1993 г. No 16
    "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в
    валюте Российской Федерации" с учетом внесенных в нее дополнений и
    изменений. Данная инструкция устанавливает виды рублевых счетов
    нерезидентов, их открытия банками, режимы рублевых счетов типа "Т" и "И"
    ,режим рублевых счетов физических лиц - нерезидентов, а также учет в
    уполномоченных банках операций по рублевым счетам нерезидентов.
    Счета типа "Т" открываются для обслуживания операций, связанных с
    экспортно-импортными сделками. Кроме того, с рублевых счетов типа "Т", а
    также по корреспонденстким счетам банков-нерезидентов разрешается оплата и
    зачисляются средства от реализации долговых обязательств (облигаций)