учет (счетоводство) было возложено на счетоводов подразделений банка.
Одной из основных задач главных бухгалтеров является методологическое
обеспечение отражения в учете совершаемых банком операций, а также осуществление
контрольных и аналитических функций, обеспечения обязательств банка.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю банка.
Главные бухгалтера могут и обязаны давать рекомендации по соответствию пассивов
банка его активам, структуре доходов и расходов банка, повышению рентабельности
проводимых операций.
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета No 61 на главного
бухгалтера не могут возлагаться обязанности руководителей учреждения банка при
временном их отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению
бухгалтерских операций.
Учетно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных
исполнителей или операционных бригад. Конкретные обязанности работников
учетно-операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка.
Принципиальная учетно-операционная структура может выглядеть следующим образом.
      Главная бухгалтерия
      Главный бухгалтер







      Бухгалтерский учетОперационный учет






      Отдел учета кассовых операцийОперационный отдел



      Отдел учета хозяйственных операцийОтдел межфилиального учета



      Отдел учета операций с инвалютойАрхив банка

      Отдел учета ценных бумаг и вложений

      Отдел отчетности и анализа


Примерная схема построения учетно-операционного
аппарата банка
Основные функции отделов бухгалтерского учета. Отдел учета кассовых операций
занимается оформлением и контролем кассовых документов На отдел учета
хозяйственных операций возлагаются функции оформления и контроля документов по
учету основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП),
материалов, расчет заработной платы и некоторые другие. Отдел учета операций с
инвалютой ведет учет операций с наличной и безналичной иностранной валютой по
срочным и кассовым сделкам, отчетность по ведению открытой валютной позиции и
др. Отдел учета ценных бумаг и вложений осуществляет учет приобретенных банком
государственных и корпоративных ценных бумаг (включая векселя), участия банка в
хозяйственной деятельности других организаций. Отдел отчетности и анализа
подготавливает отчетность банка, проводит анализ финансовой деятельности банка,
его ликвидности и доходности операций.
Головные функции операционного и бухгалтерского учета расчетных операций
возлагается на операционный отдел. Отдел межфилиального учета отражает операции
головного банка с филиалами.
Ответственными исполнителями по осуществляемым банком операциями считаются
работники банка, которым поручается единолично оформлять и подписывать
расчетно-денежные документы по выполняемому ими кругу операций.
Ответственными исполнителями считаются также другие работники, на которых
возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформлением
расчетно-денежных документов и отражением в учете банковских операций, включая
операции по контролю за корреспондентскими счетами и межфилиальными расчетами.
Закрепление счетов за структурными частями учетно-операционного аппарата и
отдельными исполнителями и последующее их перераспределение производится главным
бухгалтером и оформляется записями в специальной книге учета распределения и
перераспределения счетов между учетно-операционными работниками учреждения
банка.
В случае необходимости в банке создаются операционные группы (участки, бригады).
Работники последних специализируются на выполнении однотипных операций по
отдельным видам работ и операций и являются ответственными исполнителями по
своим операциям. Участок работы (вид операций) выделяется исходя из
производственной необходимости, принятой в банке технологии документооборота,
учета и контроля.
Операционные бригады могут организовываться также на участках, где преобладают
операции, требующие дополнительного контроля, и в случаях, когда из-за
отсутствия работников соответствующей квалификации работа не может быть
организована по системе ответственных исполнителей. В последнем случае в состав
операционной бригады входят, как правило, два-четыре операционных работника,
которые оформляют документы по производимым операциям, и контролер, который
обязательно проверяет документы и записи в лицевых счетах, выполненные
операционными работниками бригады. Контролер операционной бригады может
единолично оформлять отдельные операции.
  Банковский баланс и принципы его построения
Бухгалтерский учет в банках строится на общих принципах:
  оформление операций с применением способа двойной записи по балансовым и
  внебалансовым счетам;
  документарности операций;
  денежной оценки имущества, обязательств и операций;
  полноты и непрерывности учета.
Баланс банка, как и любого другого учреждения состоит из двух частей: актива
(показывает стоимость всего имущества) и пассива (обязательств банка и его