кредитной организации", No 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за
отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации".
Операционные журналы ведутся по операциям банка в течение дня для выведения
остатков по операциям текущего дня. Это необходимо в тех случаях, когда известны
остатки по счетам на начало дня и проводимые в течение дня операции. Например,
известен остаток по счету клиента на начало дня и проводимые операции (выдача
наличных со счета, проведение платежных документов, прием остатков кассы).
Задача - не позволить переплаты сверх имеющихся средств. Ныне действующие
программы "Операционный день банка" позволяют не вести рукописные операционные
дневники, т.к. при отражении операции в операционном дне текущие остатки по
счетам формируются в автоматическом режиме.
Балансовые счета первого порядка, открываемые на балансе банка, отражают в
рабочем плане счетов. Рабочий план счетов банка в составе других документов
утверждается приказом по учетной политике.
  Синтетический учет
Материалами синтетического учета являются ежедневные балансы, кассовые и
бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные ведомости, оборотные и
оборотно-сальдовые ведомости, ведомость средств по срокам, остающимся до
погашения.
Бухгалтерские балансы ежедневно составляются всеми кредитными организациями.
Учитывая то, что банки получают выписку по своему корреспондентскому счету в ЦБ
РФ утром следующего рабочего дня, а по корреспондентским счетам в других банках,
соответственно, еще позже, баланс банка должен быть составлен, на следующий
рабочий день. Правильность составления ежедневного баланса контролируется
равенством итогов остатков по активу и пассиву, также как и правильность
остатков актива и пассива по внебалансовым счетам и соответствием итога
предыдущего баланса плюс итог оборотов прихода минус итог оборотов расхода по
бухгалтерскому журналу за тот день, за который составляется баланс.
В настоящее время, в условиях сплошной автоматизации, ведение бухгалтерского
журнала в банках нецелесообразно.
При учете валютных операций следует отметить, что аналитический учет ведется в
иностранной валюте и рублевом эквиваленте данной валюты, а синтетический учет
только в рублевом эквиваленте.
Порядок проверки материалов аналитического и синтетического учета.
Проверка лицевых счетов производится ответственными исполнителями, которым
поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых
счетах обоснованы соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны
полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций,
правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы
документов.
С целью недопущения появления активных остатков по пассивным счетам и пассивных
остатков по активным счетам, банк проверяет на "красное сальдо" остатки по
лицевым счетам. Данная процедура во многих программах операционного дня
автоматизирована.
  Документация и документооборот в банках
  Документация по операциям банка
  Расчетные, кассовые, кредитные и другие операции совершаются в банках и
  отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-денежных документов,
  оформленных в соответствии с установленными требованиями.
  Применение бланков не установленной формы или замена бланка одной формы другой
  формы может привести к неправильному отражению операций. Так, во время
  арбитражного разбирательства было выяснено, что банк вопреки установленному
  порядку использовал бланк формы платежного поручения 0401002 вместо бланка
  аккредитива формы 0401005. В нарушение пункта 5.8 Положения о безналичных
  расчетах в Российской Федерации платежное поручение не содержит всех
  необходимых реквизитов аккредитива. В частности, в нем отсутствуют точное
  наименование документов, на основании которых производится выплата по
  аккредитиву, вид аккредитива, способ его исполнения. Банк получателя зачислил
  средства на счет получателя. При этих условиях неправомерно возлагать на
  исполняющий коммерческий банк имущественную ответственность за неисполнение
  получателем средств договорных обязательств.
  Перечень утвержденных к применению форм документов дан в Общероссийском
  классификаторе управленческой документации (ОКУД), утвержденном Госстандартом
  России в 1993 г. В деятельности банков, в основном, используются бланки класса
  форм 04 "Унифицированная система банковской документации", т.е. бланки по
  банковским операциям начинаются с 04. С 1 января 1998 г. введены новые форматы
  расчетно-платежных документов. Например, платежное требование 0401060 ,
  платежное требование 0401061 ,
  платежное требование - поручение 0401064 ,
  заявление на аккредитив 0401063 ;
  мемориальный ордер 0481008.
  .платежный ордер 0401066
  При необходимости (и отсутствии утвержденного бланка) банки разрабатывают и
  утверждают собственные формы документов. Требования к реквизитам документа
  содержатся в Законе "О бухгалтерском учете".
  Мемориальными документами называют расчетно-денежные документы, мемориальные,
  кассовые и внебалансовые ордера.
  Должностное лицо банка, подписавшее документ, несет ответственность за
  правильность совершаемой по нему бухгалтерской операции в банке.
  Работники банка, которые подписали какой-либо расчетно-денежный документ, не
  имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при
  наличии в их действиях состава преступления привлекаются к уголовной
  ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники банка,
  имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий.
  Некоторые банки вводят также ответственность должностных лиц банка за
  непринятие решения в пределах полномочий данного должностного лица.
  Следует особо подчеркнуть тот факт, что в соответствии с Законом "О
  бухгалтерском учете" и Правилами No 61 в банковских документах не допускается
  внесение каких-либо изменений, даже оговоренных.
  Под банковскими понимают все документы, являющиеся основанием для их отражения
  в учете банка.
  Первичными документами являются акты, справки, счета и др. документы,
  подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность. Первичные
  документы, как правило, прилагаются к банковским документам.
  Первичные документы прикладываются к мемориальным ордерам, в которых делается
  о них запись. В случае, если первичные документы сшиваются в отдельные сшивы,
  в мемориальных документах делается ссылка на дату и номер первичного
  документа, послужившего основанием для совершения проводки.
  Документы, служащие основанием для проводок должны контироваться (иметь номера
  счетов по дебету и кредиту).