Пока не совсем выясненным остается вопрос о наименовании счетов. Гражданское
законодательство предусматривает открытие юридическими лицами в банках
банковского счета. Новые правила ведения бухучета в банках однозначно не
называют какие же счета открываются кредитными учреждениями своим клиентам. В то
же время в указах президента фигурируют такие понятия, как расчетный счет,
текущий, бюджетный, счет недоимщика и пр. Аналогичные понятия содержатся и в
ранее выпущенных документах ЦБ РФ, в которые в настоящее время внесены изменения
по номерам счетов и подтверждающие существование разнообразных счетов.
В этом же разделе сгруппированы счета по учету выданных кредитов и привлеченных
депозитов, которые также открываются исходя из гражданско-правовой формы с
учетом срочности (до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до
180дней, от 181 дня до 1 года, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет). Средства в
национальной и иностранной валюте учитываются на одних и тех же балансовых
счетах.
Коммерческие банки составляют ежедневный баланс по установленной форме в рублях
и копейках. На основании Правил No61, ежемесячно на 1 число баланс в
установленные сроки представляется Главным управлениям ЦБ PФ независимо от того,
в каком PКЦ открыт корреспондентский счет коммерческого банка. Банки
представляют свои балансы в консолидированном виде, то есть с учетом всех
филиалов в тыс. руб.
В ежедневном балансе после остатков по балансовым счетам или на отдельном листе,
прилагаемом к балансу, печатаются остатки по внебалансовым счетам.

      No разделов
      I КАПИТАЛ И ФОНДЫ
      II ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕНЫЕ МЕТАЛЛЫ
      III МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ
      IV ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
      V ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
      VI СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
      VII РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Назначение счетов бухгалтерского учета в банках и порядок отражения операций по
счетам по старому плану счетов даны в книге "План счетов бухгалтерского учета в
коммерческих банках Российской Федерации и нормативные акты по его применению":
Сб. документов - М.: Бухгалтерский учет, 1996. (Библиотека журнала
"Бухгалтерский учет").
    Аналитический и синтетический учет
Банковский учет, как и бухгалтерский учет в целом, подразделяется на
синтетический и аналитический.
    Аналитический учет
Как указано в Правилах ведения бухгалтерского учета, аналитический бухгалтерский
учет в банках ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в
электронных баз), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с
указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому синтетическому счету
второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета.
Лицевые счета открываются по необходимости , т.е. если банк не проводит операции
по какому-либо балансовому счету, то и лицевые счета к нему не открываются.
При открытии эти лицевые счета регистрируются в специальной книге по следующей
форме
      Дата открытия счетаДата и No договора об открытии счетаНаименование
      клиентаНаименование цель) счетаNo лицевого счетаПорядок и периодичность
      выдачи выписок счетаДата сообщения налоговым органам, фондам об открытии
      счетаДата закрытия счетаПримечание
      123456789

Счета физических лиц по вкладам открываются с соблюдением положений Гражданского
кодекса Российской Федерации отражаются в книге регистрации открытых счетов на
общих основаниях. Если законодательством Российской Федерации не
предусматривается сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии
счета, то в книге регистрации счетов в графе "дата сообщения налоговым органам,
фондам об открытии счета" делается надпись "не требуется".
Лицевые счета, открываемые для учета внутрибанковских операций (учета имущества,
расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п.)
также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским
операциям.
При ведении книги в электронном виде ведомость открытых и закрытых счетов
ежедневно распечатываются и сшиваются в книгу. Один раз в год или чаще
распечатывается книга регистрации счетов в разрезе балансовых счетов второго
порядка, которая сверяется с ежедневными ведомостями.
Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков.
Нумерация знаков лицевого счета:
      1234567891011121314151617181920

Знаки с 1-го по 5-ый означают номер балансового счета второго порядка (1-3 знаки
- счет первого порядка).
Знаки с 6-го по 8-ой - обозначают код валюты. Коды валюты применяются
стандартные в соответствии с общероссийским классификатором, но вводятся в
действие только после специального указания Банка России.
Девятый знак - защитный ключ, который применяется при автоматизированном ведении
учета в электронных межбанковских расчетах. Для банков- ключевание счетов
обязательно, т.к. программы вычислительного центра ЦБ РФ не принимают счета не
имеющие ключа или имеющие неправильный ключ. Порядок расчета ключа в номере
лицевого счета определен в письме Банка России от 08.09.97 г. No 515.
Для бюджетных счетов 15 и 16 разряды используются в качестве определителя
символа отчетности. О некоторых особенностях в нумерации лицевых счетов,
открываемых на счетах по учету доходов и средств бюджетов, сообщено указанием
Центробанка от 19.11.97 г. No 26-у.
Примерная схема нумерации лицевых счетов приведена ниже.
      NoNo п/пКоличество знаков
      Корреспондентские счета, счета по учету средств клиентов и банковСчета по
      учету кредитов, в т.ч. просроченных процентов по ним, и другие счета
      Бюджетные счетаСчета по учету доходов и расходов
      1Номер раздела1111
      2Номер счета первого порядка ( в каждом разделе начинается с No 01)2222
      3Номер счета второго порядка (в каждом счете первого порядка начинается с
      No 01)2222
      4Код валюты или драгоценного металла3333
      5Защитный ключ1111
      Итого знаков9999